税务审计与调查

1. 税务审计与税务调查

税务审计

税务审计是税务机关进行的常规检查，以确保遵守税法规定。它涉及审查您的纳税申报和支持文件。税务审计的主要目标是验证您的税务申报准确性并确保税务合规。税务审计分为两种类型：桌面审计和现场审计。桌面审计涉及审查要求的支持文件，而现场审计是在纳税人的场所进行的。

税务调查

另一方面，税务调查是税务机关对纳税人的财务事务进行审查。它是一项更严厉的措施，以确保遵守税法规定。纳税人随时可能接受审计，以核实纳税申报和缴款情况。税务调查人员会拜访企业场所、居住地、税务代理的场所和其他目标行业。

请注意，税务审计有限的审查期限，而调查没有时间限制。但是，调查通常基于税务局当前的实践，涵盖五年的评估期。

2. 税务审计和调查的流程

税务审计 - 预审阶段

马来西亚税务审计的流程通常从案件选择开始，即预审阶段。一旦选择您的档案，国内收入局（IRB）将通知纳税人请求文件。整个审查过程可能需要长达三个月才能最终确定。税务审计目的的案件选择是通过IRBM的计算机系统进行的，该系统基于风险分析、第三方信息、特定行业类别、特定纳税人群体或地点。

除了上述信息，还需要注意可能引发税务审计的一些常见触发点，包括：

• 收入或支出的显著波动，可能引起怀疑并需要进一步检查。
• 未提交纳税申报表，这是一种严重的违法行为，可能导致税务机关加大审查力度。
• 开支与申报的收入不符，可能暗示有未公开的收入来源或不当扣除。
• 持续亏损的企业，可能表明潜在的逃税行为或其他违规行为。

税务审计 - 现场审计阶段

审计人员将与纳税人进行面试。面试的目的是让审计人员与纳税人会面，了解纳税人的业务活动并讨论审计事宜。纳税人将被要求解释其业务活动、会计和记录保存系统。在审计过程中，还将对负责处理纳税人业务记录的人进行面试。

税务审计 - 审计后阶段

税务审计完成后，审计人员将为分行审计经理审批准备审计结果报告。纳税人将有21天的时间以提交官方的异议信和相关证据来回应或上诉。如果在通知提出税务调整的日期起算的21天内没有提出异议，纳税人将被视为同意所提出的税务调整。

税务调查

另一方面，税务调查是税务机关对纳税人的财务事务进行审查或检视。税务调查涉及的过程和程序可能因司法管辖区和具体情况而异。以下是税务调查程序的一般概述：

1. 调查启动：税务机关可能根据各种因素，如可疑活动、违规行为或随机选择来启动税务调查。
2. 通知：如果被选中接受税务调查，纳税人将收到税务机关的正式通知。通知将概述调查的范围和目的。
3. 信息收集：税务机关将收集与纳税人的财务事务相关的相关信息和文件。这可能包括纳税申报表、财务报表、银行对账单、发票和其他支持文件。
4. 面试和询问：税务调查人员可能会与纳税人、其代表和其他相关方进行面试或询问。这些面试旨在收集额外信息并澄清任何差异。
5. 现场访问：在某些情况下，税务机关可能会对纳税人的企业场所、居住地或其他相关场所进行现场访问。这些访问使他们能够验证提供信息的准确性并收集更多证据。
6. 数据分析：税务调查人员将分析收集到的信息，包括财务记录、交易以及调查期间发现的任何不一致或异常情况。
7. 评估和调查结果：基于分析结果，税务机关将评估纳税人的纳税责任，并确定是否存在未申报的收入、逃税或其他违规行为。他们将准备一份概述调查结果的报告。
8. 解决和处罚：如果发现纳税不合规行为，税务机关可能会对纳税人的纳税责任提出调整建议，征收罚款，并在必要时采取法律行动。纳税人将有机会对调查结果进行回应、提供解释并上诉，如果不同意调查结果的话。

3. 处罚

税务审计

各种不合规的情况可能导致罚款，例如逾期提交或未提交纳税申报表、逾期缴纳税款和提供不正确的信息。根据《1967年所得税法》第113（2）条，省略或低估收入的罚款可能会很严厉，罚款金额最高可达收入金额的100%。

最新的税务审计框架引入了分阶段的罚款制度，首次违规的罚款率为15%，第二次违规为30%，第三次及以后的违规为45%。为避免不必要的财务负担，纳税人应努力遵守税务法规。在某些情况下，纳税人可以通过提供技术调整的证据来申请减免罚款。需要注意的是，这种辩护需要专业的专业知识和完备的文件记录。故意逃税的案例可能导致高达300%的罚款。

税务调查

马来西亚税务调查的罚款取决于违规行为的严重性。

未提供所得税纳税申报表是《所得税法》第112条的违法行为。未提供一年的所得税纳税申报表的纳税人可被罚款200至20,000马币，或被判入狱最长六个月，或两者兼施（根据《所得税法》第112（1）条）。

提交不正确或不完整的纳税申报表，或者提供关于自己或他人纳税责任的虚假信息，是《所得税法》第113（1）条的违法行为。如果被判有罪，纳税人可能被罚款1,000至10,000马币，并且还必须支付额外的特别罚款，相当于未缴纳税款的两倍。

故意逃税是《所得税法》第114（1）条的违法行为。对于犯有该罪的纳税人，可以处以1,000至20,000马币的罚款，最长入狱三年，或两者兼施。他们还必须支付特别罚款，相当于未缴纳税款的三倍。

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